Швейцарцы определят порядок налогообложения холдингов на референдуме


05.01.2017 16:25:00



Снимок экрана 2017-01-05 в 15.38.31.pngАрмандо Момбелли,
журналист

В июне 2016 года правоцентристское большинство швейцарского федерального парламента одобрило очередной, уже третий по счету, пакет мер по оптимизации национальной системы налогообложения прибыли от коммерческой деятельности с целью адаптировать ее к новейшими международным налоговым стандартам, принятым недавно в рамках ОЭСР с целью борьбы с таким международным феноменом, как эрозия налоговой базы и перемещение прибыли в юрисдикции с пониженным налогообложением. 

Швейцария — это страна прямой демократии, где любой, даже принятый парламентом закон, можно оспорить и вынести на референдум. Социал-демократы Швейцарии воспользовались этим правом и вынесли данный пакет мер (Unternehmenssteuerreform III / Loi sur la réforme de l’imposition des entreprises III) на референдум, который пройдет 12 февраля.

Как было отмечено, это уже третий пакет мер по оптимизации национальной системы налогообложения прибыли от коммерческой деятельности. Первые два пакета были реализованы в 1997 и в 2007 гг. Их целью было повысить привлекательность, в том числе и налоговую, Швейцарии в качестве глобального делового и промышленного центра. Третий же пакет таких мер, и в этом состоит его основное отличие, был сформирован не по инициативе самой Швейцарии, но в результате оказывавшегося на нее внешнего давления, прежде всего со стороны Евросоюза, по мнению которого налоговая система Конфедерации стала в последние годы «слишком уж привлекательной».

Проблема особых налоговых режимов некоторых кантонов возникла в отношениях Швейцарии и Европейского союза примерно в 2007 году, когда из Брюсселя начала все более громко доноситься критика в адрес действующих в Конфедерации правовых норм, регулирующих деятельность холдинговых, домицилированных и смешанных компаний. Напомним, что в случае таких фирм речь идет о корпорациях, официально зарегистрированных в Швейцарии, но реально ведущих свою коммерческую деятельность за ее пределами. Прибыль же от этой деятельности переводится ими затем в Швейцарию, и где и происходит ее налогообложение по очень «выгодным», а зачастую и вообще по нулевым ставкам.

По мнению Евросоюза, такая практика является прямым нарушением Договора о свободной торговле, подписанного между Берном и Брюсселем в 1972 году. Долгое время Швейцария не соглашалась идти в этой сфере на какие-либо уступки, однако в 2014 году ЕС, G20 и ОЭСР начали совместное наступление против практики перевода доходов и прибыли международных компаний в юрисдикции с пониженным налогообложением. Новые стандарты, разработанные ОЭСР, были нацелены на исключение возможностей «налоговой оптимизации» крупных ТНК за счет перевода прибыли, доходов в другие, низконалоговые государства.

В этой ситуации правительство Швейцарии было вынуждено принять собственный план борьбы с эрозией налоговой базы и перемещением прибыли и адаптировать национальное налоговое законодательство к международным стандартам путем гармонизации определенных его положений с нормами, разработанными ОЭСР, а также путем отказа от «особых налоговых режимов» в некоторых кантонах и перехода на рельсы автоматического обмена налоговой информацией с иностранными государствами в сфере налогообложения прибылей транснациональных корпораций.

Конец налоговым привилегиям

Сближение швейцарских и международных стандартов, разработанных ОЭСР в области налогообложения прибыли, получаемой за счет коммерческой деятельности, происходит в рамках международного соглашения, подписать который уже успели 80 стран мира, включая Швейцарию. Это соглашение регулирует порядок обмена налоговой информацией между странами-членами ОЭСР. Его конечная цель — переход к порядку, в рамках которого компании должны будут уплачивать налоги там, где они фактически генерируют добавленную стоимость и прибыль, а не там, где они формально зарегистрированы.

Что должна будет сделать Швейцария в рамках реализации третьего пакета мер по оптимизации национальной системы налогообложения прибыли от коммерческой деятельности? Вот основные пункты:

1. Отмена особого налогового статуса, регулирующего в настоящее время в некоторых кантонах деятельность холдинговых, домицилированных и смешанных компаний/холдингов. В будущем все компании, зарегистрированные в данном кантоне, должны будут уплачивать налоги на прибыль по одинаковой ставке. Однако при этом возникает проблема — холдинговые и прочие компании, имевшие в прошлом заметные налоговые льготы, могут принять решение о переезде в другие, более выгодные для них, налоговые юрисдикции. А это весьма неприятная перспектива, с учетом того, что такие фирмы создают в Швейцарии по меньшей мере 150 тыс. рабочих мест. Поэтому, чтобы избежать такого «исхода», было принято в целом снизить налоговую нагрузку для всех компаний до такого «льготного» уровня.

2. По оценкам федерального правительства Швейцарии (Федерального совета), в результате данной реформы кантоны и общины недосчитаются в общей сумме налоговых поступлений на сумму в 2 млрд франков в год. А поскольку в Швейцарии именно кантоны и общины отвечают за ЖКХ, дороги и социальную сферу (школы, больницы), то это, как говорят критики, будет равнозначно сильнейшему удару по социальному государству в Швейцарии.

Правительство возражает. Оно, по его же словам, прекрасно видит эту проблему, а потому, с целью компенсировать кантонам и общинам грозящий дефицит, федеральный центр начнет возвращать субъектам федерации (кантонам) не 17% всех прямых федеральных налогов, как сейчас, а 21,2% (в абсолютных цифрах данный трансфер составит ежегодно сумму в 920 млн франков).

3. Дополнительно федеральный центр обеспечит слабым в финансовом и ресурсном отношении кантонам помощь в размере 180 млн франков в год в течение следующих семи лет. Цель — помочь таким субъектам федерации пережить первый, самый сложный для них, период реализации положений реформы, при том понимании, что за семь лет кантоны должны будут суметь сами найти для себя новые источники налоговых поступлений.

4. Для того, чтобы сохранить высокую степень своей международной конкурентоспособности, кантоны получат право вводить у себя международно признанные форматы налогового стимулирования предпринимательской деятельности, например, в сфере поддержки инновационных стартапов, а также компаний и фирм, занимающихся деятельностью в области НИОКР и фундаментальных научных исследований. Один из таких инструментов называется «Patentbox», он позволяет осуществлять льготное налогообложение прибыли, полученной на счет того или иного использования прав на нематериальную интеллектуальную собственность, например, патентов. Кроме того, инновационные предприятия получали бы в рамках такого налогового режима возможность списывать с налогооблагаемой базы фактические расходы на техническую и иную организацию НИОКР.

Бессмысленные налоговые подарки?

Необходимость такого рода реформы не оспаривается в Швейцарии практически никем, тем более что страны ЕС и ОЭСР уже недвусмысленно дали понять, что если Конфедерация не реализует ее положений, то тогда ей могут грозить довольно болезненные санкции. Переход на международные стандарты налогообложения прибыли от коммерческой деятельности, таким образом, является неизбежным. Тем не менее швейцарские социалисты, при поддержке ряда левых организаций, воспользовались своим правом и вынесли реформу на референдум. По их мнению, реформа эта есть ни что иное как незаслуженные налоговые подарки компаниям и фирмам, тогда как негативные последствия данной реформы, в частности, недобор налогов на уровне кантонов и общин в сумме до 3 млрд франков в год, должны будут неизбежно лечь на плечи всего общества.

Налог на прибыль по странам

Снимок экрана 2017-01-05 в 16.25.59.png


Депутат Национального совета (большой палаты парламента) от партии социал-демократов Сюзанн Лойтэннеггер-Оберхольцер, убеждена, в частности, что выгоду от данной реформы «получат, прежде всего, крупные компании и их акционеры. Остальные же налогоплательщики, особенно из числа тех, кого называют „средним классом“, будут вынуждены оплачивать такого рода налоговые подарки из собственного кармана». По ее мнению, реформа «приведет к усилению общего налогового бремени в стране, к сворачиванию общественно-значимых социальных программ, к усилению налоговой конкуренции кантонов, а, значит, к новым программам сокращения бюджетных расходов на уровне субъектов федерации, которые негативно отразятся, прежде всего, на самых социально уязвимых слоях общества».

Холдинги с особым налоговым статусом

В Швейцарии на данный момент существует примерно 24 тыс. компаний/холдингов, осуществляющих свою деятельность и получающих дополнительную прибыль в условиях и за счет своего особого налогового режима/статуса. Речь идет о компаниях, не генерирующих добавленной стоимости и занимающихся только административной/управленческой деятельностью.

Они составляют примерно 7% от общего числа фирм, официально зарегистрированных в Швейцарской Конфедерации, при этом они генерируют примерно 50% всех прямых федеральных налогов, взимаемых в рамках налогообложения прибыли от коммерческой деятельности при средней федеральной ставке в 7,8%. Кантоны и общины за счет налогообложения прибыли от деятельности коммерческих компаний/холдингов формируют примерно 21% своего общего налогового дохода.

В некоторых кантонах такого рода компании платят кантональные налоги по очень небольшой ставке, а то и вообще не платят ничего. Общая налоговая нагрузка (суммарные федеральные, кантональные и общинные/муниципальные налоги) для компаний с особым налоговым режимом рассчитывается по ставке от 7,8% до 12%, что гораздо ниже ставок, применяемых к остальным копаниям, не имеющим никаких налоговых привилегий. Для них налоговая суммарная нагрузка колеблется в пределах от 12% до 24%.



Подписывайтесь на аккаунт Грушевского,5 в Twitter, Facebook: в одной ленте - все, что стоит знать о работе украинского и мировых парламентов.

Новости партнеров